Вариантов два: прятать зарплаты в конверты или пытаться
оптимизировать отчисления законными способами. Причина же одна — в
результате очередной реформы налоги с зарплат вырастут на 40%.
В России завершилась очередная налоговая реформа. Какая по счету —
никто уже и не упомнит. 24 июля президент РФ Дмитрий Медведев подписал
два закона, один из которых отменяет единый социальный налог, а второй
вводит страховые взносы в Пенсионный фонд, а также Фонды социального и
обязательного медицинского страхования1 . О грядущем пересмотре системы
страховых отчислений с зарплат было известно давно. Положения новых
нормативных актов обсуждались несколько лет. Теперь они приняты и
изрядно добавили забот российским предприятиям.
Реформу можно назвать антикризисной. Только не для бизнеса, а для
Пенсионного фонда, которому в скором времени нечем будет платить
пенсии. Для того чтобы залатать разрастающуюся дыру в ПФР, уже через
полтора года с зарплат сотрудников компаниям придется платить в полтора
раза больше обязательных взносов, чем теперь.
Кроме того, реформу эту можно с полным правом именовать массовой. Ведь
предусмотренное увеличение выплат ударит в первую очередь по тем
фирмам, где зарплаты не слишком высоки — до 35 тысяч рублей в месяц.
Учитывая, что средняя зарплата в России составляет сегодня 15–17 тысяч
рублей, переверстывать финансовые планы придется подавляющему
большинству региональных компаний.
Вырастут не только сами отчисления во внебюджетные фонды, но и затраты
на налоговое администрирование. Значительно усложняется учет,
увеличивается количество проверяющих, а отчетность придется сдавать
непосредственно в фонды, где уже набирают работников для выполнения
новых задач.
Пенсионная плата
Консультанты советуют предпринимателям уже сейчас просчитать возможные
потери от вступления в силу новых законов. «Если сегодня эффективная
ставка ЕСН — около 22% с зарплаты одного наемного работника, то уже в
следующем году она составит порядка 24%, а в 2011-м — до 30%», —
очерчивает перспективу Елена Каримова, эксперт компании
«Оптимум-аудит». А если взять за основу среднюю зарплату, то
эффективная ставка сравняется с максимальной — 34%.
Поначалу правительство собиралось резко повысить отчисления с зарплат в
2010 году, однако кризис спутал все карты. В итоге было решено
реализовать реформу более плавно, завершив ее в 2011-м. Властям
пришлось соответствовать обещаниям не травмировать бизнес в тяжелый для
всей экономики период, хотя необходимость компенсировать триллионный
дефицит в бюджете Пенсионного фонда не отпала. Так что в течение
следующего года статус-кво сохранится, как и налоговые ставки.
Компании, применяющие общий режим налогообложения, будут отдавать 26%
фонда оплаты труда, а предприятия, использующие упрощенную систему или
уплачивающие ЕНВД, — 14%. Однако администрировать взносы придется уже
по новым правилам.
— Платить работодатели станут непосредственно в фонды. Туда же нужно
будет представлять декларации. В ближайшее время ИФНС должны передать
соответствующие сведения в ПФР и Фонд социального страхования,
поскольку со следующего года страховые платежи налоговиков касаться уже
не будут, — поясняет Елена Каримова.
Пожалуй, самым противоречивым новшеством является увеличение взносов
для «спецрежимников». Сегодня такие фирмы платят с фонда зарплаты 14%,
а через год с небольшим должны будут — 34%. Таким образом, для
постоянно «поддерживаемого» властями малого бизнеса ставки вырастут
более чем в два раза. Кроме того, легко прогнозировать, что основной
удар придется именно на те компании, где главный ресурс — человеческий
капитал.
Последняя возможность
В результате предпринятой реформы в прошлое уйдут и многие схемы
минимизации налогов. «Большинство способов экономии на зарплатных
налогах строилось на том, что сотрудники переводились в компании,
использующие льготные режимы — УСН или ЕНВД, — поясняет член Палаты
налоговых консультантов Михаил Никонков. — Затем персонал сдавался в
аренду или оказывал услуги фирмам, применяющим общий режим
налогообложения. Но после уравнивания ставок экономического смысла в
таких операциях уже не будет». К слову, описанная схема вызывала массу
трений с налоговыми органами, разрешать которые приходилось в суде. Не
случайно специалисты по налоговому планированию считали подобную форму
снижения налоговой нагрузки весьма рискованной, хотя и выгодной.
Прикрыта и другая популярная лазейка — минимизация «зарплатных» налогов
путем формального увольнения и выплаты компенсации за неиспользованный
отпуск. Схема эта, напомним, довольно проста. Компенсация за
неиспользованный отпуск, которая выплачивается при увольнении, не
облагается (до вступления в силу законодательных поправок) налогами с
зарплаты. Раз в два года работник компании, который официально не ходил
в отпуск, увольнялся (по документам), после чего ему выплачивалась
компенсация в размере двух окладов, освобожденная от налогообложения.
Затем того же сотрудника снова «принимали на работу». «Это довольно
эффективный способ сэкономить на разовой выплате, — поясняет Михаил
Никонков. — Споры, конечно, возникали и здесь. Но всегда заканчивались
в пользу бизнеса. Ведь никто не запрещает уволить человека, а на
следующий день снова принять его на работу!»
Внесенные поправки изымают из обихода даже такой безобидный и абсолютно
законный метод экономии, как выплаты из чистой прибыли. При уплате
единого социального налога действует правило: если компания заплатила
работнику бонус из чистой прибыли (то есть не включила его в состав
расходов на оплату труда), то выплаченная сумма не облагается ЕСН. Еще
год назад эта схема применялась компаниями, хотя и в довольно редких
случаях. Ведь базовые ставки соцналога (26%) и налога на прибыль (24%)
были практически равны, так что на небольших выплатах можно было
сэкономить не более 2%. В случае же со значительными суммами бонусов
схема вообще не имела смысла, ведь ЕСН подчиняется регрессивной шкале
вплоть до отметки в 2%, так что уплачивать такой налог было куда
выгоднее, чем 20-процентный налог на прибыль. Но в этом году ситуация
резко изменилась. Из-за снижения налога на прибыль с 24 до 20% экономия
при выплате за счет чистой прибыли выросла в три раза — до 6%. А это
уже существенно. Вот только, согласно принятым нормам, источник выплаты
более не будет иметь значения. А значит, не будет работать и схема.
Учитывая, что до конца года на этих схемах еще можно сэкономить,
эксперты открыто советуют предпринимателям не терять времени. «В
качестве дополнительного положительного момента можно отметить передачу
дел из налоговых органов в фонды. Возможно, налоговики будут не так
строго оценивать операции налогоплательщиков в преддверии сдачи дел», —
надеется Никонков.
Антикризисный конверт
Подведем промежуточный итог. Большинство более или менее легальных схем
минимизации на «зарплатных» налогах уходит в прошлое, ставки для
крупных компаний увеличатся на 40%, а для мелких — в два раза. Да и
контролеры из фондов, скорее всего, будут следить за поступлениями с
повышенным вниманием. Ведь придется как-то оправдать увеличение штата
чиновников, надзирающих за отчислениями. Так что, единственным способом
радикально сэкономить в новых условиях опять становится выплата зарплат
в конвертах?
По всей видимости, этот сценарий был всерьез проанализирован
правительственными экспертами. Другой вопрос, какие выводы были сделаны
после проведения «деловых игр». Ведь уже сейчас чиновники опасаются,
что заметное увеличение взносов в фонды приведет к возврату к
конвертным схемам. Тем временем о возможном падении сборов страховых
платежей из-за уклонения работодателей думают уже и в Кремле. «В
процессе перехода от единого социального налога к страховым выплатам
есть проблемы», — осторожно заявил на совещании по вопросам развития
пенсионной системы президент Дмитрий Медведев. В работе этого заседания
принимал участие руководитель Федеральной налоговой службы Михаил
Мокрецов. По ходу обсуждения руководитель ведомства заметил, что пока
динамика сбора отчислений с зарплаты «положительна». Но цифры, похоже,
свидетельствуют об обратном. По итогам первого полугодия ФНС собрала
всего на 3,3% больше страховых взносов для Пенсионного фонда, чем в
январе-июне 2008 года. Хотя даже официальная инфляция за тот же период
составила около 13%.
Правда, полностью уйти на конвертную схему российскому бизнесу уже не
удастся. В последние годы страна пережила мощную кампанию по обелению
зарплат. С одной стороны, власти оказывали давление на банки,
поддерживавшие оборот неучтенной наличности, с другой — налоговые
инспекции заставляли бизнес повышать зарплаты. Все помнят, как
руководителей компаний вызывали на комиссии с участием милиционеров и
чиновников местных администраций, где предпринимателям рассказывали об
ужасах проверок 42 контрольных органов, которые имеют право
инспектировать деятельность бизнеса. А также о тяготах, сопровождающих
уголовные дела против злостных неплательщиков налогов. Одновременно
члены комиссий призывали предпринимателей вывести зарплаты из тени
резко, утверждая: за старые грехи «трогать не будут». И большинство
деловых людей предпочитало не спорить. К тому же государство в течение
нескольких лет последовательно снижало ставку социального налога в
надежде, что пенсионную систему спасет переход к накопительной пенсии.
«Снизу» же на бизнес давили работники, которые хотели получать кредиты
под малые проценты, для чего требовался соответствующий «белый» оклад.
— Мышеловка захлопнулась, — говорит директор отдела налогового
консультирования агентства «К Вам едет ревизор» Сергей Мальцев. — Для
многих компаний назад пути нет. Если ты уже показал белую зарплату, то
вернуться к конвертам и официальной выплате «минималки» не удастся.
Замордуют проверками.
Эксперт также полагает, что массового ухода в «серую» зону не будет. Но
по другой причине: получить наличные средства сегодня гораздо сложнее,
чем несколько лет назад. «Тем, кто попытается обойти ограничения,
понадобится комплексный подход. Ведь придется обеспечить не только
«вывод» наличности, но еще и ее «ввод» — минуя банки. Вот почему даже
сегодня довольно сложно получить неучтенные наличные средства. Для
большинства организаций возвращение к зарплатам в конвертах будет почти
неразрешимой задачей», — полагает эксперт. Сейчас, по его словам, цены
на «обналичку» подскочили до 15–18%, что само по себе исключает
серьезную экономию.
Оптимизация вместо схем
Разумеется, предпринимателям, которые решат не возвращаться к «серым» и
«черным» схемам, придется задуматься, как законными способами
минимизировать свои отчисления. «Страховые взносы будут уплачиваться с
максимально установленной суммы в 415 000 рублей, — объясняет Алексей
Иванов, начальник отдела кадрового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит». —
Полезными такие изменения могут стать для тех компаний, где есть
работники, чья заработная плата превышает 35 000 рублей в месяц. То
есть работодатели могут фиксировать этот размер зарплаты в трудовом
договоре без опаски переплатить. Правда, предполагается, что
впоследствии предельная облагаемая сумма будет индексироваться».
Специалисты советуют обратить внимание и на льготы, которые дает новый
закон. Например, вознаграждения временно пребывающих в России
иностранцев вообще не будут облагаться взносами. Эта преференция
полезна тем, кто пользуется услугами дорогостоящих зарубежных
специалистов, например, в рамках отдельных проектов. С нового года
«временно пребывающим» можно назначать любую зарплату, не боясь
разориться на взносах. Ныне же с вознаграждения даже временно
пребывающих в России менеджеров нужно платить единый социальный налог.
Освобождаются от взносов отчисления в негосударственные пенсионные
фонды, страховые взносы на добровольное медстрахование, материальная
помощь и расходы, возмещаемые тем, кто работает по договорам оказания
услуг. «Возможно, работодателям стоит задуматься о пересмотре
компенсационных пакетов работников, изменить штатное расписание,
положения о премировании и систему бонусов, предусмотрев льготируемые
выплаты, — говорит директор по персоналу КБ «Агрокомбанк».
За счет деления зарплаты на фиксированную часть и дополнительные
выплаты можно добиться экономии в несколько процентных пунктов, но зато
претензии со стороны контролирующих структур будут минимальными. А вот
экономить «по-крупному» становится делом все более рискованным.
Источник: Бизнес-журнал
|